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鹤壁企业投资增值税优惠

2022-04-15 11:56

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鹤壁企业投资增值税优惠
我们知道,自2021年4月1日起,小规模纳税人月度销售额不超过15万元或者季度销售额不超过45万元,可以免征增值税。
同时,我们还知道一个政策,就是说,享受免征增值税优惠政策的,不得开具增值税专用入账凭证;反言之,若要开具增值税专用入账凭证,则需要放弃免征增值税优惠政策才可以。
那么,本文结合这两个政策,谈谈小规模纳税人应客户索取,而开具增值税专用入账凭证情形下,能否享受免征增值税政策。鹤壁企业投资增值税优惠
例一:甲公司2021年第二季度合计销售额42万元,全部开具增值税普通入账凭证。这样,甲公司自然可以就此42万元销售额,全部享受免征增值税优惠。
例二:乙公司2021年第二季度合计销售额42万元。其中30万元开具增值税普通入账凭证,12万元应客户索取,依法开具了增值税专用入账凭证。
注:目前政策,小规模纳税人可以自行开具增值税专用入账凭证。(一)对于开具增值税专用入账凭证的12万元销售额来讲,需要依法缴纳增值税。
(二)因为乙公司第二季度合计销售额未超过45万元,所以对于未开具增值税专用入账凭证的30万元销售额来讲,仍然可以依法享受免征增值税优惠政策。
例三:丙公司2021年第二季度合计销售额52万元。其中30万元开具增值税普通入账凭证,22万元应客户索取,依法开具了增值税专用入账凭证。
(一)对于开具增值税专用入账凭证的22万元销售额来讲,需要依法缴纳增值税。这与上面一样。鹤壁企业投资增值税优惠
事实上,丙公司既然“第二季度合计销售额52万元”,已经超过45万元销售额免征增值税优惠标准,因而,应当就其全部销售额,依法缴纳增值税。
所以,对于开具普通入账凭证的30万元销售额,也是需要缴纳增值税的。
小规模纳税人作为我国最庞大的纳税群体,占全部增值税纳税人的80%~90%,其相关增值税制度设计不仅关乎税收公平,而且对增值税制度的整体规范性具有重要影响。王建平(2009)较早研究了增值税小规模纳税人征收率的设置,庞凤喜(2013)比较了中韩两国小型企业增值税的制度安排,岳树民等(2003)、刘玉兵等(2014)、范伟红等(2015)、李晖(2019)探讨了我国增值税纳税人分类管理制度存在的弊端及完善对策。
为提高税收征管效率、降低小规模纳税人的税收遵从成本和税收负担,大部分国家(地区)对小规模纳税人区别对待、分类管理,实行简易征税办法。小规模纳税人的增值税优惠政策分为两大类:一是设置起征点,对未达到起征点的生产经营者免税;二是对达到起征点的小规模纳税人适用简易征税办法。因此,与小规模纳税人增值税制度密切相关的税制要素有起征点、简易征税模式和征收率。本文从这三个方面探讨小规模纳税人增值税制度的设计与优化。
各国对增值税纳税人的划分有四类不同标准:一是销售额;二是会计核算;三是企业规模;四是经营范围、企业性质。大多数国家(地区)按销售额大小划分增值税纳税人,通过设置起征点的方式,对未达到起征点的生产经营者免税。

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